REVISION DEL SISTEMA PED
La revisión del auditor del sistema de control contable del cliente debe comprender todas las actividades manuales, mecanizadas y de PED significativas e importantes y la relación entre el PED y los departamentos usuarios.
La revisión debe comprender los procedimientos de control relacionados con transacciones, desde su origen o fuente hasta su registro en los libros de contabilidad y los procedimientos de control relacionados con el registro contable de los activos.
La revisión es un proceso de obtención de información que depende de preguntas inteligentes hechas al personal del cliente, observación de los trabajos asignados y de los procedimientos de operación y referencia a la documentación disponible relacionada con el control contable.
Durante la fase preliminar el auditor puede identificar algunos de los procedimientos específicos de control contable relacionados con cada aplicación y puede darse cuenta de debilidades materiales aparentes en los procedimientos. Esto se hace por preguntas, observación y revisión de documentos.
Luego el auditor evalúa las aplicaciones, y por tanto, determina la extensión de su revisión del control contable del PED.
· El auditor puede concluir que los procedimientos de control contable parecen proporcionar bases confiables y suficientes para reducir la extensión de sus pruebas sustantivas. El auditor debe efectuar pruebas de cumplimiento y evaluar procedimientos de control para determinar la extensión a la que pueden restringirse las pruebas sustantivas.
· El auditor puede concluir que existen debilidades suficientes para eliminar su confianza en dichos procedimientos. En este caso debe suspenderse la revisión de estos procedimientos y abstenerse de realizar pruebas de cumplimiento ya que no podrán confiar en ellos.
· El auditor puede decidir no extender su revisión preliminar y no efectuar pruebas de cumplimiento aun cuando concluya que los controles son adecuados.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Pruebas que permiten obtener evidencia suficiente que permita al auditor emitir un juicio en sus conclusiones
- Errores de procesamiento
- Calidad de datos
- Inconsistencia de datos
- Comparacion de datos con conteos fisicos
- Confirmacion de datos con fuentes externas
- Pruebas para determinar la seguridad
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Proporcionan razonable seguridad de que los procedimientos de control contable son aplicados en la forma en que fueron descritos.
· Están siendo ejecutados los procedimientos necesarios?
· Como están siendo ejecutados?
· Por quien están siendo ejecutados?